Última Atualização 29 de janeiro de 2025
CEBRASPE (2018):
QUESTÃO CERTA: A escolha ou mudança nas políticas contábeis da entidade, em especial aquelas subjetivas e em transações complexas, pode indicar fraude nas informações financeiras.
A NBC TA 240 (R1) dispõe que:
“29. Ao determinar respostas globais para enfrentar os riscos avaliados de distorção relevante nas demonstrações contábeis, o auditor deve:
(a) alocar e supervisionar o pessoal, levando em conta o conhecimento, a aptidão e a capacidade dos indivíduos que assumirão responsabilidades significativas pelo trabalho, e avaliar os riscos de distorção relevante decorrente de fraude (ver itens A34 e A35);
(b) avaliar se a seleção e a aplicação de políticas contábeis pela entidade, em especial as relacionadas com medições subjetivas e transações complexas, podem ser indicadores de informação financeira fraudulenta decorrente de tentativa da administração de manipular os resultados; e
(c) incorporar elemento de imprevisibilidade na seleção da natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria (ver item A36).”
O auditor deve avaliar se a seleção e a aplicação de políticas contábeis pela entidade, em especial as relacionadas com medições subjetivas e transações complexas, podem ser indicadores de informação financeira fraudulenta decorrente de tentativa da administração de manipular os resultados.
CEBRASPE (2012):
QUESTÃO ERRADA: Para identificação e avaliação de riscos de distorção relevantes decorrentes de fraude, é importante incorporar um elemento de imprevisibilidade na seleção dos procedimentos de auditoria a serem executados, visto que empregados da entidade a ser investigada podem estar familiarizados com os procedimentos de auditoria e conseguir esconder informações contábeis fraudulentas.
A questão fala em imprevisibilidade na seleção dos procedimentos de auditoria. Essa afirmação está incorreta, gente. A seleção dos procedimentos se dá quanto do planejamento e não há qualquer imprevisibilidade nisso.
Pode haver, no entanto, quanto a natureza, oportunidade e extensão.
CEBRASPE (2015):
QUESTÃO CERTA: O auditor deverá atentar para situações associadas ao aumento de risco de erros ou fraudes, como, por exemplo, uma elevada rotação do pessoal-chave nas áreas contábil, financeira e de auditoria interna, ou mudanças frequentes de auditores e advogados.
NBC TA “Os seguintes são exemplos de condições e eventos que podem indicar a existência de riscos de distorção relevante. Os exemplos oferecidos abrangem um amplo leque de condições e eventos; contudo, nem todas as condições e eventos são relevantes para todo trabalho de auditoria e a lista de exemplos não é necessariamente completa:
Operações em regiões economicamente instáveis, por exemplo, países com desvalorização significativa da moeda ou economias altamente inflacionárias.
Operações expostas a mercados voláteis, por exemplo, mercado futuro.
Operações sujeitas a alto grau de regulamentação complexa.
Assuntos de continuidade dos negócios e liquidez, incluindo perda de clientes significativos.
Limitações na disponibilidade de capital e crédito.
Mudanças no setor de atividade em que a entidade opera.
Mudanças na cadeia de suprimentos.
Desenvolvimento ou oferta de novos produtos ou serviços, assim como mudança para novas
linhas de negócio.
Expansão para novos locais.
Mudanças na entidade, como grandes aquisições ou reorganizações, bem como outros eventos
não usuais.
Entidades ou segmentos de negócio com probabilidade de serem vendidos.
A existência de alianças e empreendimentos com controle compartilhado (joint venture) complexos.
Uso de instrumentos financeiros não registrados no balanço, entidades com propósito especifico e outros acordos de financiamento complexos.
Transações significativas com partes relacionadas.
Falta de pessoal com habilidade adequada em contabilidade e em demonstrações contábeis.
Mudanças no pessoal-chave, incluindo saída de executivos-chave.
Deficiências no controle interno, especialmente as não contempladas pela administração.
Incentivos à administração e aos empregados para se envolver em fraudes nas demonstrações
contábeis. (Incluído pela NBC TA 315 (R1))
Incompatibilidade entre a estratégia de TI da entidade e suas estratégias de negócio.
Mudanças no ambiente de TI.
Instalação de novos sistemas importantes de TI relacionados com demonstrações contábeis.
Investigações das operações ou resultados financeiros da entidade por órgãos reguladores ou governamentais.
Distorções no passado, histórico de erros ou quantidade significativa de ajustes no final do período.
Quantidade significativa de transações não rotineiras ou não sistemáticas, incluindo transações com companhias ligadas e transações de grande valor no final do período.
Transações que são registradas com base na intenção da administração, por exemplo, refinanciamento de dívidas, ativos a serem vendidos e classificação de títulos negociáveis.
Aplicação de novas normas contábeis.
Mensurações contábeis que envolvam processos complexos.
Eventos ou transações que envolvam incerteza significativa de mensuração, inclusive de estimativas contábeis.
Eventos ou transações que envolvam incerteza significativa de mensuração, inclusive de estimativas contábeis e divulgações relacionadas. (Alterado pela NBC TA 315 (R1))
Omissão ou obscurecimento de informação significativa na divulgação. (Incluído pela NBC TA 315 (R1))
Litígio pendente e obrigações contingentes, por exemplo, garantia de vendas, garantias financeiras e reparação ambiental.
FGV (2024):
QUESTÃO CERTA: Para cada tipo fraude, os fatores de risco podem ser classificados com base em três condições geralmente presentes quando ocorrem distorções relevantes decorrentes de fraude. Relacione os fatores de risco relativos a distorções relevantes de informações contábeis fraudulentas com um respectivo exemplo.
1. Incentivos/pressões.
2. Oportunidades.
3. Atitudes/racionalizações.
(2) Operações significativas localizadas ou conduzidas no exterior, em jurisdições em que existem ambientes e culturas de negócios diferentes.
(3) Participação ou preocupação excessiva da administração não financeira com a seleção de políticas contábeis ou com a determinação de estimativas significativas.
(1) Alta vulnerabilidade a mudanças rápidas, tais como mudanças na tecnologia, na obsolescência de produtos ou nas taxas de juros. A numeração correta na ordem apresentada: 2 – 3 – 1.