Última Atualização 26 de março de 2021
QUESTÃO ERRADA: A contabilização de perda de valores ativos, para fins de elaboração da DVA, proporciona redução do valor adicionado recebido em transferência.
A contabilização de perda de valores ativos, para fins de elaboração da DVA, proporciona redução do “Valor adicionado Bruto”, não do “Valor Adicionado Recebido em Transferência”.
A contabilização de perda de valores ativos, para fins de elaboração da DVA, proporciona redução do valor adicionado. O DVA será deduzido do item Insumos adquiridos de terceiros, especificamente no subitem Perda de valores ativos.
Fonte: Resumo de Cont. Geral, R. Ferreira, pg 258.
-RECEITAS1.1) Vendas de mercadoria, produtos e serviços1.2) Provisão p/devedores duvidosos – Reversão/(Constituição) 1.3) não operacionais2-INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui ICMS e IPI)2.1) Matérias-Primas consumidas2.2) Custos das mercadorias e serviços vendidos2.3) materiais, energia, serviços de terceiros e outros2.4) Perda/Recuperação de valores ativos 3 – VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)4 – RETENÇÕES 4.1) Depreciação, amortização e exaustão 5 –VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)6 – VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA6.1) Resultado de equivalência patrimonial6.2) Receitas financeiras7 – VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
QUESTÃO CERTA: Determinada empresa, ao longo de seu último exercício social, obteve faturamento bruto de mercadorias no montante de R$ 291,5 milhões, ICMS de R$ 47,7 milhões e IPI de R$ 26,5 milhões. Nesse período, as compras dessa empresa somaram R$ 138,6 milhões, com ICMS de R$ 22,68 milhões e IPI de R$ 12,7 milhões. Nessa situação hipotética, para fins de cálculo, o valor adicionado bruto que a empresa deverá lançar em sua demonstração do valor adicionado é igual a: R$ 152,90 milhões.
RIQUEZA
= Receitas (inclui os valores dos tributos incidentes)
(-) Insumos adquiridos de terceiros (inclui ICMS e IPI)
= Valor adicionado bruto
(-) Retenções
= Valor adicionado líquido produzido pela entidade
(+) Valor adicionado recebido em transferência
= Valor adicionado total a distribuir
RIQUEZA DISTRIBUIDA
Distribuição do valor adicionado
– Pessoal e encargos
– Impostos, taxas E contribuições
– Juros e aluguéis
– Juros s/ capital próprio e dividendos
– Lucros retidos / prejuízo do exercício
= Receitas 291,50
(-) Insumos adquiridos de terceiros 138,60
= Valor adicionado bruto 152,90
CPC 09 – DVA
Receitas
Venda de mercadorias, produtos e serviços – inclui os valores dos tributos incidentes sobre essas receitas (por exemplo, ICMS, IPI, PIS e COFINS), ou seja, corresponde ao ingresso bruto ou faturamento bruto, mesmo quando na demonstração do resultado tais tributos estejam fora do cômputo dessas receitas
Insumos adquiridos de terceiros
Custo dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos – inclui os valores das matérias-primas adquiridas junto a terceiros e contidas no custo do produto vendido, das mercadorias e dos serviços vendidos adquiridos de terceiros; não inclui gastos com pessoal próprio.
Nos valores dos custos dos produtos e mercadorias vendidos, materiais, serviços, energia, etc. consumidos, devem ser considerados os tributos incluídos no momento das compras (por exemplo, ICMS, IPI, PIS e COFINS), recuperáveis ou não. Esse procedimento é diferente das práticas utilizadas na demonstração do resultado
Logo:
291,5 – 138,6 (pois esses são os valores brutos com impostos) = 152,90 milhões de VA bruto.
A sacada da questão era só saber que os 138,8 já estavam incluídos os impostos (ICMS, IPI)
Faturamento Bruto (incluído os impostos) ………..291,5
(-) Insumos de terceiros (Incluído os impostos) ………..138,6
(=) Valor adicionado bruto ……………………………152,9
NBC TG 09
(I) Faturamento Bruto ————————————–x
(II) Insumos adquiridos de terceiros———————–(y)
(-) Valor da Compra———————– (y+w+n)
(-) Custos das mercadorias (CMV) .. … y
(-) Impostos recuperáveis na compra — w
(-) Impostos não recuperáveis na compra… n
(I)-(II) = Valor adicionado Bruto………………………………..k
