Última Atualização 2 de dezembro de 2020
QUESTÃO CERTA: Os auditores internos, apesar de sua subordinação à administração da empresa e do âmbito de seu trabalho, devem adotar, entre seus procedimentos, a investigação e a confirmação, que envolvem pessoas físicas ou jurídicas de dentro ou de fora da entidade.
Procedimentos da Auditoria Interna
Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
O auditor interno, devido à necessidade de independência, está subordinado aos responsáveis pela governança. Ele assessora a administração o cumprimento de seus objetivos.
Por isso o AI aplica procedimentos de inspeção (registro, docs), observação (processos e procedimentos) e investigação/confirmação (obtenção de informações pf/pj). Diferença entre o auditor interno e externo: o primeiro assessora a administração, o segundo visa aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis (credibilidade).
Entre as técnicas que o auditor interno utiliza para coletar evidências de auditoria estão a investigação e a confirmação que, conforme definição da norma de auditoria interna, podem envolver pessoa física ou jurídica de dentro ou fora da entidade. Isso pode acontecer independente dessa subordinação existente entre o auditor interno e a alta administração.
