QUESTÃO CERTA: A seguir, a tabela I apresenta, em reais, as variações entre os dois últimos exercícios, verificadas por uma empresa em suas demonstrações contábeis; e a tabela II apresenta, em reais, a composição da demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados do exercício mais recente da referida empresa.
Conforme os dados das tabelas I e II, o total, em reais, das fontes de caixa a ser considerado para o exercício mais recente foi de: 30.700.
A questão não quer o fluxo de caixa, ela quer a fonte de recursos do fluxo de caixa. Em tese vai envolver mais a Deixo um resumo, para esclarecimento:
(Das Operações)
Lucro Líquido ………………………………….. 14.000
(+) Depreciação ………………………………… 9.300
= Lucro Ajustado …………………… 23.300
Bem, o único ajuste necessário foi a depreciação. Continuando…
(=) Resultado Líquido Ajustado … 23.300
(+) Amentos ou (-) Diminuições das Contas do Passivo Circulante
(+) Contas a pagar ……………………………. 4.400
(+) Salários a pagar ……………………………… 300
(+) Imposto de Renda …………………………… 600
(+) Outros Circulantes a pagar ………………. 200
(-) Impostos parcelados…………………..…. (200)
(-) Aumentos ou (+) Diminuições das Contas do Ativo Circulante
(+) Contas a receber …………………………… 1.700 *
(-) Estoques ……………………………………… (4.900)
* Na Tabela I, o valor 1.700 está em negativo, o que indica que houve uma diminuição do ativo (contas a receber), de sorte que temos de somar esse valor.
I – Fluxo de Caixa Líquido das Atividades Operacionais = 25.400
(Dos Financiamentos)
(+) Capital Social…………………………..… 200 *
(-) Obrigações diversas de longo prazo…. (4.300)
(-) Dividendos pagos …………….………… (2.800)
* Esse saldo só é levado em conta, quando o aumento de capital se dá em virtude de subscrição e integralização de ações, mas não quando em virtude de transferência do saldo das reservas de lucros. Perceba que as “Reservas de Lucros” reteve todo o lucro restante:
Lucro Líquido do Período……………………………………………………………..14.000
(-) Dividendos Pagos………………………………………………………………….. (2.800)
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Lucro Restante………………………………………………………………………… 11.200
Esse valor corresponde exatamente ao foi retido em reservas de lucros (11.200), conforme Tabela I.
II – Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Financiamento = (6.900)
(Dos Investimentos)
(+) Valor da Alienação ou (-) Aquisição de Bens ou Direitos do Ativo Não Circulante
(-) Imobilizados……………..………..………..12.300
III – Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Investimento = (12.300)
IV – Variação Líquida do Disponível (ou do Caixa) = I + II + III
VLC = 25.400 + (6.900) + (12.300)
VLC = 6.200
Total das “fontes de caixa” = 30.700
As contas do Passivo e PL, que – com exceções – financiam as disponibilidades
