Última Atualização 25 de janeiro de 2021
QUESTÃO ERRADA Os valores a receber são representados por instrumentos financeiros liquidáveis em dinheiro ou equivalente e, como tais, devem ser avaliados continuamente ao valor justo.
Ativo financeiro é qualquer ativo que seja:
(a) caixa;
(…)
(c) direito contratual:
(i) de receber caixa ou outro ativo financeiro de outra entidade; ou
(…)
5.1.1 […], no reconhecimento inicial, a entidade deve mensurar o ativo financeiro ou o passivo financeiro ao seu valor justo, mais ou menos, no caso de ativo financeiro ou passivo financeiro que não seja ao valor justo por meio do resultado, os custos de transação que sejam diretamente atribuíveis à aquisição ou à emissão do ativo financeiro ou passivo financeiro.
5.2 Mensuração subsequente de ativo financeiro
5.4.1 A receita de juros deve ser calculada, utilizando-se o método de juros efetivos. Isso deve ser calculado aplicando-se a taxa de juros efetiva ao valor contábil bruto do ativo financeiro […]
QUESTÃO ERRADA: Um ativo financeiro é classificado como mantido até o vencimento, se for adquirido ou incorrido, sobretudo, para a finalidade de venda ou de recompra em prazo muito curto. São exemplos de ativos financeiros mantidos os que satisfazem a definição de empréstimos e recebíveis.
A questão misturou conceitos de ATIVOS MANTIDOS PARA NEGOCIAÇÃO (finalidade de venda ou de recompra em prazo muito curto) e de ATIVOS DO TIPO EMPRÉSTIMOS E CONTAS A RECEBER (ativos financeiros mantidos os que satisfazem a definição de empréstimos e recebíveis) como se fossem de ATIVOS mantidos até o vencimento.
QUESTÃO CERTA: Uma empresa adquiriu um instrumento financeiro no valor de R$ 300.000,00, com remuneração estabelecida deR$ 32.500,00 para o vencimento. No vencimento, esse título possuía valor justo de R$ 340.000,00. Considerando essa situação e as normas acerca do reconhecimento, da mensuração e do registro das operações contábeis dessa natureza, assinale a opção correta: Se a empresa avaliar o instrumento financeiro pelo valor justo por meio de outros resultados abrangentes, ela deverá registrar um crédito de R$ 7.500,00 em conta de ajuste de avaliação patrimonial em seu patrimônio líquido e um crédito de R$ 32.500,00 na conta receita de juros.
4.1.1 […] a entidade deve classificar ativos financeiros como subsequentemente mensurados ao custo amortizado, ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes ou ao valor justo por meio do resultado com base tanto:
(a) no modelo de negócios da entidade para a gestão dos ativos financeiros; quanto
(b) nas características de fluxo de caixa contratual do ativo financeiro.
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Custo amortizado: Receita c/ juro vai p/ DRE! Em regra, não considera outra variação!
Valor justo por meio de ORA: Receita c/ juro vai p/ DRE e a diferença superior devido ao VJ vai para o PL!
Valor justo por meio do resultado: Receita c/ juro vai p/ DRE e a diferença superior devido ao VJ vai para o DRE!
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IF R$ 300.000 com remuneração estabelecida de R$ 32.500 para o vencimento. No vencimento, esse título possuía valor justo de R$ 340.000.
Receita Financeira: R$ 32.500
Ganho c/ VJ=R$ 340.000-R$ 300.000-R$ 32.500=R$ 7.500
Ganho c/ VJ=R$ 340.000-R$ 300.000-R$ 32.500=R$ 7.500
AAP (PL)=R$ 340.000-R$ 300.000-R$ 32.500=R$ 7.500
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No Recebimento:
Ativo Financeiro deve ser mensurado ao custo amortizado
(+) Custo amortizado=R$ 300.000
(+) Receita Financeira: R$ 32.500
—
Ativo Financeiro mensurado ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes
(+) VJ por meio de ORA=R$ 340.000
(+) Receita Financeira: R$ 32.500
(+) AAP (PL) R$ 7.500
—
Ativo Financeiro mensurado ao valor justo por meio do resultado
(+) VJ por meio do resultado=R$ 340.000
(+) Receita Financeira:R$ 32.500
(+) Ganho c/ VJ=R$ 7.500
QUESTÃO CERTA: Um ativo financeiro classificado como empréstimos ou contas a receber deve ser mensurado pelo seu custo histórico amortizado, que será atualizado pela taxa de juros efetiva da operação, devendo- se reconhecer o efeito dessa atualização em contas de resultado.
“A classificação dos instrumentos financeiros supramencionada – por refletir a intenção dos seus detentores – possui impacto significativo na mensuração subsequente dos instrumentos financeiros. No reconhecimento inicial, os instrumentos financeiros devem ser mensurados pelo seu valor justo – o que normalmente coincide com seu valor de aquisição – mais os custos incorridos para sua obtenção (caso dos instrumentos mantidos até́ o vencimento). No entanto, a mensuração subsequente dos instrumentos financeiros irá depender de sua classificação, da seguinte forma:
• empréstimos e recebíveis: deverão ser mensurados pelo custo histórico amortizado com a utilização da taxa de juros efetiva (pela “curva” do título, considerando a taxa efetiva de juros). A contrapartida do reconhecimento da taxa de juros efetiva ocorre em conta de resultado (receita ou despesa financeira);
Fonte:
(FIPECAFI pag 133)
FIPECAFI. Manual de contabilidade societária, 2ª edição. Editora Atlas, 2013-05-01. VitalBook file.
QUESTÃO CERTA: Os ativos financeiros não derivativos designados como disponíveis para venda não podem ser classificados como investimentos mantidos até o vencimento.
Segundo o CPC 38 – Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração:
Um ativo financeiro ou um passivo financeiro é classificado como mantido para negociação se for:
(i) adquirido ou incorrido principalmente para a finalidade de venda ou de recompra em prazo muito curto;
(ii) no reconhecimento inicial é parte de carteira de instrumentos financeiros identificados que são gerenciados em conjunto e para os quais existe evidência de modelo real recente de tomada de lucros a curto prazo; ou
(iii) derivativo (exceto no caso de derivativo que seja contrato de garantia financeira ou um instrumento de hedge designado e eficaz);
QUESTÃO CERTA: Derivativos devem ser sempre avaliados pelo valor de mercado.
A abordagem realizada pelo SFAS 133 na forma de mensurar os derivativos, mostrando que a forma de os contabilizar a valores justos (“fair value”) é uma evolução quando se compara com o “velho” método do custo histórico.
