Última Atualização 25 de janeiro de 2021
QUESTÃO CERTA: Os dados apresentados a seguir são relativos à demonstração dos fluxos de caixa de uma companhia.
Dados extraídos da demonstração do resultado do período 20X1
• lucro líquido antes do desconto do imposto de renda – R$ 5.000
• imposto de renda – R$ 1.000
• amortização – R$ 500
• perda na venda de imobilizado – R$ 500
Outras informações
• O imobilizado foi vendido à vista.
• A conta duplicatas a receber aumentou R$ 600, do final do período 20X0 até o final do período 20X1.
• A conta fornecedores aumentou R$ 700, do final do período 20X0 até o final do período 20X1.
• Não houve pagamento de imposto de renda no período.
Nessa situação hipotética, o caixa líquido gerado nas atividades operacionais no período 20X1 foi igual a: R$ 6.100.
(=) LL antes do desconto do IR R$ 5.000
(+) Amortização R$ 500
(+) Perda na venda de imobilizado R$ 500
(-) Aumentou de duplicatas a receber R$ 600
(+) Aumento de fornecedores R$ 700
(=) FCO R$ 6.100
OBS> Como o IR não foi pago, foi desconsiderado no todo!
Outra forma de resolver:
1) pegar LLE: como não houve pagamento IR posso já contar o lucro líquido antes do pagamento do IR, porque seria um ajuste positivo ou poderia fazer:
LL 4000
IR +1000
2) ajuste receitas e despesas que não afetaram o caixa:
LL antes do IR: 5000
Amortização: +500
Prejuízo venda terreno: +500
____________________________
LL ajustado: 6000
3) eliminar efeito vendas de compras a prazo do caixa:
Aumento do ativo — diminui caixa
Diminuição ativo- aumenta caixa
Aumento passivo- aumenta caixa
Diminuição do passivo- diminui o caixa
**conta duplicatas a receber (A) aumentou 600
** conta fornecedores (P) aumentou 700
Logo:
LL ajustado: 6000
Duplicatas a receber: (600)
Fornecedores 700
___________________
R$ 6.100 🙂
QUESTÃO CERTA: Em determinado exercício social, uma empresa distribuiu dividendos de R$ 28 milhões sobre seu lucro líquido e, nesse mesmo período, foram verificadas as seguintes modificações em saldos patrimoniais:
• diminuição de R$ 17 milhões em contas a receber;
• aumento de R$ 49 milhões em estoques;
• aumento de R$ 123 milhões no imobilizado;
• aumento de R$ 93 milhões em depreciações acumuladas;
• aumento de R$ 44 milhões em fornecedores a pagar;
• aumento de R$ 3 milhões em salários e encargos a pagar;
• aumento de R$ 6 milhões em impostos e contribuições a recolher;
• aumento de R$ 2 milhões em debêntures a resgatar no curto prazo;
• redução de R$ 43 milhões em financiamentos de longo prazo a pagar;
• redução de R$ 2 milhões em impostos parcelados a vencer;
• aumento de R$ 2 milhões no capital social;
• aumento de R$ 112 milhões nas reservas de lucros.
Nessa situação hipotética, o caixa gerado nas atividades operacionais foi: superior a R$ 250 milhões.
Mas como podemos achar o lucro líquido se a questão não forneceu?
O lucro líquido do exercício ou vai para dividendo ou vai para reserva de lucros. Nesta hipótese, a questão deu estes dois itens.
Dividendos: 28.000.000,00
Reservas de lucros: 112.000.000,00
Somando, portanto, temos que o lucro líquido do exercício é de R$ 140.000.000,00.
O “pulo do gato”, para essa questão, é saber que todo o lucro líquido do exercício deve sofrer destinação, de acordo com as normas de contabilidade vigentes.
Assim, o lucro líquido do exercício será a soma da distribuição de dividendos (R$ 28 milhões) + o aumento das reservas de lucros (R$ 112 milhões), gerando um lucro líquido de R$ 140 milhões.
• dividendos distribuídos……………………………..R$ 28
• aumento de reservas de lucros………………….R$ 112
(=) LL…………………………………………………………………………R$ 140
(+) aumento em depreciações acumuladas……….R$ 93
(=) LL AJUST………………………………………………………………R$ 233
(+) diminuição de contas a receber…………………………………R$ 17
(-) aumento de estoques………………………………………………R$ 49
(+) aumento de fornecedores a pagar……………………………..R$ 44
(+) aumento de salários e encargos a pagar…………………….R$ 3
(+) aumento de impostos e contribuições a recolher………….R$ 6
(-) redução de impostos parcelados a vencer……………………R$ 2
(=) FC OPERACIONAL……………………………………………………..R$ 252
QUESTÃO ERRADA: Situação hipotética: Uma entidade, em dado período, não realizou alienação de imobilizados e teve despesa de depreciação de R$ 5.000,00; lucro líquido de R$ 9.000,00; aumento de R$ 12.000,00 em ativos circulantes; e aumento de R$ 2.000,00 em passivos circulantes. Além disso, não prestou outras informações relevantes, do ponto de vista de caixa. Assertiva: Nessa situação, a referida entidade apresenta, nesse período, uma variação líquida nula no caixa de suas atividades operacionais.
Atividade operacional pela DFC método indireto (pelo LL)
Lucro líquido R$ 9.000,00;
Depreciação R$ 5.000,00 ——-> dedução indevida, não houve efetiva saída de caixa, portanto somamos
Aumento em ativos circulantes; (R$ 12.000,00)
Aumento em passivos circulantes R$ 2.000,00
FCO R$ 4.000,00
Somamos a depreciação porque a depreciação sendo, uma despesa, diminuiu o lucro (digamos que o lucro tenha sido 14, menos os 5 da depreciação, ficou os 9). Mas como depreciação não é caixa, não teve esse consumo de caixa. Logo, entrou 14.
