Última Atualização 23 de junho de 2023
CEBRASPE (2019):
QUESTÃO CERTA: Uma indústria vendeu um equipamento industrial usado por R$ 400.000, para pagamento em seis meses, com juros implícitos de 1,0% ao mês. A transação transcorreu em condições normais de mercado. Considerando 0,94 como valor aproximado para 1,01-6, assinale a opção correspondente à contabilização inicial da transação pelo vendedor.
C – Juros ativos a transcorrer R$ 24.000
C – Receita de capital R$ 376.000
Solução:
Segundo o enunciado a venda possui um componente de juros de 1% ao mês no valor nominal a ser recebido em seis meses.
Sendo assim, na data da venda a entidade realizará o seguinte lançamento contábil.
D – Títulos a Receber R$ 400.000 (Ativo)
C – Juros a Transcorrer R$ 24.000 (Retificadora do Ativo)
C – Receita de Vendas R$ 376.000 (Resultado)
Nessa alternativa, temos a receita financeira a apropriar/a vencer/a transcorrer, de natureza credora, retificando o ativo.
TEMOS O SEGUINTE:
Juros a transcorrer (juros implícitos) = 400.000 * 6% = 24.000;
Receita Líquida de Vendas = 400.000 – 24.000 = 376.000.
No Lançamento:
D – Contas a Receber (Ativo) 400.000
C – Juros a Transcorrer (Retificadora do Ativo Circulante) 24.000
C – Receita Líquida de Vendas 376.000
-
O enunciado cita uma venda a prazo com juros implícitos, então não posso reconhecer integralmente como rec. de vendas, pois houve ganho de juros. Juros esse que deve ser apropriado mensalmente 1/6, ou seja, pelo tempo do contrato.
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A receita financeira (juros) não deve ser contabilizada integralmente, mas proporcional ao tempo do contrato (pro rata);
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O débito não bate com o crédito.
Valor Presente = 400.000 x 0,94 =376.000
Valor Futuro = 400.000
Diferença =Juros Ativos a Transcorrer = 24.000
Contabilização:
D – Contas a Receber 400.000
C – Juros Ativos a Transcorrer 24.000
C – Receita de Capital 376.000
CEBRASPE (2015):
QUESTÃO CERTA: Por ocasião das competências mensais, os saldos das contas “encargos financeiros a transcorrer” e “receitas financeiras a transcorrer” serão reduzidos mediante lançamentos feitos em contas de despesas financeiras e de receitas financeiras, respectivamente.
Gabarito CERTO!
O que ocorre é o seguinte, exemplo:
1º momento. Assunção de empréstimo prefixado no valor de 10.000, e juros de 2.000 em 10 meses:
Lançamentos
D- Encargos financeiros a transcorrer (Passivo retificador natureza devedora) 2.000
D- Bancos (ativo) 10000
C- Empréstimos a pagar (passivo) 12.000
2º momento: reconhecimento mensal da despesa com juros
D- Despesa com juros
C- Encargos financeiros a transcorrer 200
3º momento pagamento:
D- Empréstimos a pagar
C- Bancos 1200
Percebe-se que com o decorrer do tempo a conta ‘Encargos financeiros a transcorrer’ vai reduzindo até chegar a zero. O mesmo vai ocorrer com a conta ‘receitas financeiras a transcorrer’.
OBS: deve-se observar o tipo de financiamento SAC, Price ou SAM e apropriar os juros na proporção correta.
CEBRASPE (2018):
QUESTÃO CERTA: Uma empresa pretende vender um de seus equipamentos industriais usados a outra empresa do mercado, pelo valor de R$ 399.300, a ser recebido em parcela única dois anos exatos após a venda. A taxa de juros implícita da operação é de 10% ao ano. Nessa situação hipotética, no momento da venda em questão, a empresa deve contabilizar: um valor superior a R$ 360.000 como contas a receber.
Solução:
Contabilização Inicial:
D – Contas a Receber……………………..399.300
C -(-) Juros Ativos a Transcorrer (retificadora do Ativo) …………….. 69.300
C – Receita………………………………………………..330.000
Na apropriação dos Juros com o decorrer do tempo (no caso anual):
D – JAT……………………………………69300/2
C – Receita Financeira
No pagamento da conta:
C – Contas a Receber…………………………399300
D – Caixa
Oura forma de solução:
Valor Futuro =399.300
Taxa de Juros da Operação =10%
Valor Presente = 399.300/ (1,1^2) = 330.000
Juros Ativos a Transcorrer = 399.300 – 330.000 = 69.300
Contabilização Inicial
D – Contas a Receber……………………..399.300
C -(-) Juros Ativos a Transcorrer (retificadora do Ativo) …………….. 69.300
C – Receita………………………………………………..330.000
CEBRASPE (2018):
QUESTÃO ERRADA: Determinada sociedade comercial realizou, no período corrente, as transações apresentadas a seguir.
• Apropriou a terceira cota anual cheia de depreciação de um veículo, originalmente adquirido por R$ 60.000, com vida útil estimada em 5 anos. A empresa tem como política considerar um valor residual de 10% para todos os seus bens. O método de depreciação empregado é o da soma dos dígitos dos anos.
• Descontou, no banco onde mantém conta, uma duplicata a vencer em 60 dias. O título, com valor nominal de R$ 100.000, gerou um crédito de R$ 97.000 na conta-corrente da empresa.
• Vendeu mercadorias por R$ 10.000, líquido de tributos, realizando a baixa dos estoques correspondentes, no valor de R$ 5.500.
Nessa situação hipotética, a empresa, no momento do desconto do título, contabilizou despesa com encargos financeiros de R$ 3.000.
Solução:
Os Encargos Financeiros a Transcorrer precisam ser baixados em seu vencimento, de acordo com a competência (60 dias, no caso da questão em tela).
“a vencer em 60 dias”
A empresa deverá apropriar a despesa financeira em dois meses, segregando o que é juros/encargos do primeiro e do segundo mês.
Despesas são apropriadas conforme regime de competência. Tem que apropriar mensalmente.
Os encargos financeiros são contabilizados como despesa obedecendo ao regime de competência. Assim, por ocasião do desconta da duplicata, o registro contábil seria o seguinte:
D – Bancos (Ativo)R$ 97.000,00
D – Encargos Financeiros a Transcorrer (Retificadora de Passivo) R$ 3.000,00
C – Duplicatas Descontadas (Passivo) R$ 100.000,00
Registro da apropriação por competência dos encargos financeiros:
D – Encargos Financeiros (Despesas Financeiras) R$ 3.000,00
C – Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 3.000,00.
CEBRASPE (2005):
QUESTÃO ERRADA: Considere que uma empresa obteve um empréstimo de R$ 500.000,00 em 1.º de novembro do ano 1, pelo qual, no vencimento, estabelecido para 30 de abril do ano 2, deverá pagar R$ 620.000,00. Nessa situação, em 31/12 do ano 1, no balanço patrimonial, a obrigação deverá estar corretamente registrada pelo valor líquido de R$ 500.000,00.
Solução:
Pelo princípio da competência, as despesas incorridas, ainda que não pagas naquele momento, devem ser registradas, pois o critério é o fato gerador (no caso, o empréstimo contraído) e não o efetivo pagamento.
O lançamento seria:
Ano 1 (31/12)
D – Banco R$500.000 (reduz ativo)
D – Encargos financeiros a transcorrer R$120.000
C – Empréstimos a pagar R$620.000
Ano 2:
D – Empréstimos a pagar R$500.000 (reduz passivo)
D – Despesas com encargos financeiros R$120.000 (conta de resultado)
C – Caixa R$620.000 (reduz ativo)
Terceira fórmula.
CEBRASPE (2018):
QUESTÃO CERTA: As informações a seguir representam os fatos considerados relevantes em uma operação de venda seguida de uma operação de aquisição de imobilizado efetuadas por uma companhia. Dados relativos à:
Venda valor – R$ 100.000
Forma de recebimento – pagamento único prazo: 10 meses
Valor presente do ativo a receber – R$ 86.000 (no momento da operação)
Valor presente do ativo a receber – R$ 87.000 (decorrido um mês)
Dados relativos à:
Aquisição valor R$ 80.000
Forma de pagamento – em 10 prestações de R$ 8.000
Valor presente do fluxo das prestações – R$ 75.500
Ainda de acordo com a Lei n.º 6.404/1976 e o Pronunciamento Técnico CPC 12 do Comitê de Pronunciamentos Contábeis, é correto afirmar que, na companhia referida no texto 1A2-I, o financiamento deve ser registrado pelo valor de: R$ 80.000, ajustado por encargos financeiros a transcorrer de R$ 4.500, e o valor que deve ser apropriado, decorrido um mês da operação, não é calculado de forma linear e deverá ser contabilizado a crédito de uma conta retificadora do financiamento.
Solução:
O quesito exige informações sobre o financiamento.
O lançamento inicial será:
D – Imobilizado (Ativo) 75.500
D- Encargos financeiros a transcorrer (Retificadora do Passivo) 4.500
C- Financiamentos a pagar (Passivo) 80.000
Posteriormente, apropriamos os juros mês a mês:
D – Despesa financeira (Resultado) xxxx
C – Encargos financeiros a transcorrer (Retificadora do Passivo) xxx
Devemos usar o método exponencial, pois o mercado dificilmente utilizará juros simples para uma operação de financiamento. Logo, não é calculado de forma linear.
Portanto, é correto afirmar que o financiamento deve ser registrado pelo valor de R$ 80.000, ajustado por encargos financeiros a transcorrer de R$ 4.500, e o valor que deve ser apropriado, decorrido um mês da operação, não é calculado de forma linear e deverá ser contabilizado a crédito de uma conta retificadora do financiamento.
CEBRASPE (2014):
QUESTÃO ERRADA: O desconto de uma duplicata em banco, além de gerar um débito em caixa ou equivalentes de caixa e um crédito em duplicatas descontadas, gera um débito em despesas do período na demonstração do resultado do exercício (DRE) relativo aos juros pagos na data da liberação do crédito.
A contabilização, no momento inicial, é a seguinte (supondo que uma duplicata de 1.000 foi descontada por 900):
D – Caixa (Ativo) 900
D – Encargos a transcorrer (Retificadora do Passivo) 100
C – Duplicatas descontadas (Passivo) 1.000
Os encargos devem ser apropriados ao resultado por competência:
D – Despesas financeiras (Resultado) 100
D – Encargos a transcorrer (Retificadora do Passivo) 100
Assim, a questão está errada, pois não ocorre um débito em despesas do período na data da liberação do crédito. A contabilização da despesa ocorre posteriormente, por competência, conforme a passagem do tempo.
VUNESP (2023):
QUESTÃO CERTA: Uma empresa comercial possui um Contas a Receber no valor total de R$ 345.000,00 com vencimento até o final do exercício de 2023. Em virtude da necessidade de capital de giro, o diretor financeiro decidiu fazer o desconto desses instrumentos financeiros em uma instituição financeira no dia 06.02.2023. No mesmo dia, a instituição financeira depositou na conta corrente da empresa o valor de R$ 337.050,00. Considerando essas informações, é correto afirmar que o contador da entidade, em virtude dessa transação, deverá, no dia 06.02.2023: debitar encargos financeiros a apropriar no valor de R$ 7.950,00.
Em 06/02/2023:
D – Banco conta movimento (ativo) 337.050
D – Encargos financeiros a transcorrer (ret. passivo) 7.950
C – Duplicatas descontadas (passivo) 345.000
