Última Atualização 25 de janeiro de 2021
QUESTÃO ERRADA: Um mercado, contribuinte do ICMS, adquiriu, a prazo, mercadorias para revenda pelo valor, na nota fiscal, de R$ 200.000. O valor do ICMS, já incluído no valor das mercadorias, é de R$ 36.000. Nessa situação hipotética: a contabilidade deve registrar as mercadorias no estoque pelo valor de R$ 200.000.
Item incorreto. Já vimos que o valor registrado no estoque é de R$ 164.000.
Na aquisição de mercadorias se for COMÉRCIO OU INDÚSTRIA o ICMS é RECUPERÁVEL.
Registro da aquisição de estoques:
Estoques ou Compras de Mercadorias—————– 164.000 (D)
ICMS a Recuperar——————————————-36.000 (D)
A Caixa ou Fornecedores———————————- 200.000 (C)
QUESTÃO CERTA: Uma empresa cujas operações de compra e venda estão sujeitas à incidência de ICMS de 17% apresenta, em um mesmo ano, as seguintes informações de seu estoque de mercadorias:
30/9 – estoque existente: 30 unidades a R$ 18,00 cada unidade;
6/10 – compras a prazo: 100 unidades a R$ 24,10 cada unidade;
7/10 – vendas a prazo: 60 unidades a R$ 36,14 cada unidade;
8/10 – compras à vista: 100 unidades a R$ 30,12 cada unidade;
9/10 – vendas à vista: 90 unidades a R$ 36,14 cada unidade.
Acerca dessa situação, julgue o item que se segue, considerando que, no PEPS, saem as primeiras unidades e ficam as últimas, e que o custo da mercadoria vendida (CMV) será correspondente às primeiras unidades a ingressarem no estoque. O valor total do estoque final pelo PEPS, que corresponde às 80 últimas unidades compradas em 8/10, é inferior a R$ 2.100,00.
O ICMS deve ser deduzido do valor das compras, pois este imposto é recuperável. Envolve um pouco de Direito Tributário; o cálculo do icms é “por dentro”, ou seja, o valor do imposto já está dentro do valor da compra. Isso quer dizer que os R$ 30,12 de cada unidade comprada, representam já o valor cheio do produto junto com os 17% de ICMS. Como o ICMS é um imposto recuperável, ele não vai para o estoque. Por isso temos que retirar 17% do valor da compra.
Então, complementando o comentário do colega Renato, detalhando os valores:
Seria o valor total da compra – 17% ICMS;
80 unidades X R$ 30,12 = R$ 2.409,60.
17% de ICMS = aproximadamente R$ 409,63
Saldo no estoque: 2409,60 – 409,63 = R$ 1.999,97
