Última Atualização 5 de agosto de 2023
CEBRASPE (2019):
QUESTÃO CERTA: Uma das condições necessárias à qualificação de um item como equivalente de caixa é que esse item esteja sujeito a um risco insignificante de mudança de valor.
CPC 03
Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.
CESGRANRIO (2009):
QUESTÃO CERTA: O Artigo 188 da Lei das Sociedades Anônimas, com as alterações das Leis nº 11.638/07 e nº 11.941/09, determina que a demonstração do fluxo de caixa indicará as alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa, segregando essas alterações em, no mínimo, três fluxos. Os equivalentes de caixa acima citados podem ser identificados como: investimentos de altíssima liquidez, prontamente conversíveis em uma quantia conhecida de dinheiro, que apresentam risco insignificante de alteração de valor.
CESGRANRIO (2011):
QUESTÃO CERTA: Investimentos de altíssima liquidez, que são passíveis de conversão imediata em uma quantia conhecida de dinheiro com risco insignificante de alteração de valor, sob o enfoque da elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa, constituem o (s): equivalentes de caixa.
As contas do Ativo são apresentadas em ordem decrescente de LIQUIDE, ou seja, em ordem decrescente da facilidade com que podem ser transformadas em dinheiro.
O recurso mais líquido que a empresa possui é o dinheiro em espécie, que está registrado na conta Caixa. É por isso que Caixa é a primeira conta a ser apresentada.
FMP Concursos (2012):
QUESTÃO CERTA: A Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) não era obrigatória no Brasil até a publicação da Lei 11.638/07, exceto em casos específicos. De acordo com a modificação da Legislação Societária brasileira, Lei 6.404/76, é totalmente CORRETO afirmar que: equivalentes de caixa são investimentos de altíssima liquidez, prontamente conversíveis em uma quantia conhecida de dinheiro e que apresentam risco insignificante de alteração de valor.
CEBRASPE (2014):
QUESTÃO ERRADA: Considere que no primeiro exercício financeiro de determinada unidade gestora do MTE tenham sido registrados os seguintes eventos:
I aprovação da lei orçamentária anual, com previsão de receita e fixação de despesa, no valor de R$ 220.000,00;
II lançamento de impostos no valor de R$ 110.000,00, com arrecadação de 60% desse valor;
III compra de imóvel à vista, no valor de R$ 60.000,00, com recebimento imediato do bem;
IV empenho e liquidação de serviços de vigilância no valor de R$ 48.000,00, com 50% desse valor pago e o restante inscrito em restos a pagar;
V ingressos extraorçamentários no valor de R$ 20.000,00.
Na situação apresentada, houve uma geração líquida de caixa e equivalente de caixa no valor de R$ 86.000,00.
Lembrando que os R$24.000 de RP inscritos no Ingresso Extraorçamentário não são contabilizados na questão, pois não se trata de entrada de dinheiro, ou seja, de geração líquida de caixa.
Fluxo das Operações
Tributos
66.000
Serviço
de Vigilância (24.000)
Fluxo de Caixa Líquido das Atividades das Operações 42.000
Fluxo de Financiamento
Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Financiamento 0.000
Fluxo de Investimento
Aquisição
de imóvel (60.000)
Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Investimento (60.000)
Geração Líquida de Caixa (18.300). Gabarito: ERRADO.
FGV (2015)
QUESTÃO CERTA: Em 31/12/20X8 determinado ente apresentou balanço patrimonial onde constam os seguintes saldos:
• Caixa = $100.000,00
• Banco conta corrente = $890.000,00
• Banco conta poupança = $470.000,00
• Aplicação financeira em ouro = $120.000,00
• Aplicação financeira em fundo de capitalização = $60.000,00
• Aplicação financeira em fundo de ações negociadas na BM&FBovespa = $230.000,00
• Tributos arrecadados pelos bancos, mas ainda não recolhidos à conta do ente = $20.000,00
• Tributos a receber = $1.000.000,00
• Duplicatas a receber de clientes = $400.000,00
• Estoques = $200.000,00
As notas explicativas apresentam alguns detalhes sobre a liquidez e o risco desses ativos, conforme segue:
• Banco conta corrente: numerário disponível para uso pelo ente.
• Banco conta poupança: montante pode ser resgatado a qualquer momento sem penalidade, risco insignificante de mudança de valor, remuneração corresponde à reposição da inflação mais juros de 0,5% ao mês.
• Aplicação financeira em ouro: montante pode ser resgatado a qualquer momento, risco e remuneração correspondem à oscilação do preço da commodity no mercado internacional.
• Aplicação financeira em fundo de capitalização: montante só poderá ser resgatado daqui a 2 anos, resgate antecipado é penalizado como segue: nos primeiros 6 meses a pena por não cumprir carência é 60% do saldo do investimento; de 6 meses a 18 meses a pena por não cumprir carência é 40% do saldo do investimento; de 18 meses a 24 meses a pena por não cumprir carência é 25% do saldo do investimento, risco insignificante de mudança de valor, remuneração corresponde à reposição da inflação mais juros de 0,4% ao mês.
• Aplicação financeira em fundo de ações negociadas na BM&FBovespa: montante pode ser resgatado a qualquer momento, risco e remuneração correspondem à oscilação do preço das ações no mercado.
• Tributos arrecadados pelos bancos, mas ainda não recolhidos à conta do ente: receita orçamentária arrecadada que se encontra em poder da rede bancária em fase de recolhimento; esse montante será disponibilizado ao ente público em menos de uma semana e não há risco significativo quanto a isso.
• Tributos a receber: 10% do montante já está vencido há mais de 1 ano; 5% do montante está vencido há mais de 3 meses e menos de 1 ano; 12% do montante está vencido há menos de 3 meses; 60% do montante vencerá nos próximos 3 meses; o restante vencerá após os 3 próximos meses.
• Duplicatas a receber de clientes: 2% do montante já está vencido há mais de 1 ano; 5% do montante está vencido há mais de 3 meses e menos de 1 ano; 3% do montante está vencido há menos de 3 meses; 70% do montante vencerá nos próximos 3 meses; o restante vencerá após os 3 próximos meses.
• Estoques: 80% do montante se refere ao estoque de mercadorias que o ente costuma vender com mark-up de 1,6 e cujo giro de estoques é 20; 15% do montante se refere ao estoque de mercadorias que o ente costuma vender com mark-up de 1,9 e cujo giro de estoques é 3; o restante se refere ao estoque de material de consumo.
O valor do saldo de “caixa e equivalente de caixa” que a entidade deveria apresentar em sua demonstração dos fluxos de caixa apurada em 31/12/20X8 em conformidade com a Portaria STN nº 700, de 10 de dezembro de 2014, é: $1.480.000,00;
Caixa/Equivalente Caixa:
Caixa = $100.000,00
Banco conta corrente = $890.000,00
Banco conta poupança = $470.000,00
Tributos arrecadados pelos bancos, mas ainda não recolhidos à conta do ente = $20.000,00
Total = 1.480.000,00
Caixa e equivalente NÃO ENTRA ESTOQUE. Nesse caso, a banca quer saber quais dessas contas são Caixa e Equivalentes de Caixa. Se estivéssemos calculando pelo método indireto, onde a banca deveria fornecer balanço e DRE, aí sim, utilizaríamos estoque e duplicatas para apuração do fluxo operacional.
Caixa e Equivalentes de Caixa
Compreende o numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis, além das aplicações financeiras de
curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em um montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor. Inclui, ainda, a receita orçamentária arrecadada que se encontra em poder da rede bancária em fase de recolhimento.
MCASP 6ª, Pg. 340.
FGV (2018):
QUESTÃO CERTA: Uma entidade apresentava os seguintes saldos em seu balanço patrimonial, de 31/12/2017:
• caixa: R$ 50.000;
• depósitos vinculados para liquidação de importações: R$15.000;
• depósitos com restrição de movimentação por força de cláusula contratual de financiamento: R$ 20.000;
• aplicações no mercado financeiro, com prazo de 2 meses, e com risco insignificante de mudança de valor: R$ 30.000.
Assinale a opção que indica o saldo da conta Disponibilidades, em 31/12/2017: R$ 80.000.
Segundo o CPC 03, equivalentes a Caixa devem apresentar as seguintes características:
– Serem aplicações financeiras de Curto Prazo
– Terem Alta Liquidez
– Prontamente conversíveis em caixa
– Sujeitos a insignificante risco de variação em seu valor.
O valor pedido é a soma de:
Dinheiro em caixa: R$ 50.000
Aplicações no mercado financeiro: R$ 30.000,00
= R$ 80.000.
FUMARC (2013):
QUESTÃO CERTA: Caixa são os valores disponíveis e depósitos bancários à vista, já os equivalentes de caixa são os investimentos de curto prazo que têm alta liquidez e são facilmente conversíveis em caixa e estão sujeitos a um risco insignificante de mudança no valor da conversão.
CEBRASPE (2013):
QUESTÃO CERTA:
A Aprovação da Lei Orçamentária Anual no valor de R$ 200.000,00;
B Lançamento de impostos no valor de R$ 120.000,00, sendo arrecadados R$ 100.000,00;
C Compra de imóvel a vista no valor de R$ 70.000,00;
D Recebimento de veículo em doação no valor de R$ 20.000,00;
E Despesas de água, luz e telefone no valor de R$ 40.000,00, com valor total inscrito em restos a pagar.
Considerando os eventos acima, relativos ao encerramento do primeiro exercício financeiro de determinada entidade governamental, julgue os itens que se seguem acerca do fechamento de suas demonstrações contábeis. Relativamente à demonstração do fluxo de caixa, o valor do caixa e equivalente de caixa final foi superavitário em R$ 30.000,00.
Resolução:
Certo – Como entrou 100.000 e saiu somente 70.000 da aquisição de veículo, tivemos o superávit de 30.000, pois as despesas com água, energia e telefone foram inscritas em restos a pagar.
O MCASP recomenda que as transações de financiamento e investimento que não envolvem o uso de caixa ou equivalentes de caixa não devem ser incluídas na DFC.
Logo:
FCO = $100
FCI = ($70)
Resultado FC = $30
VUNESP (2023):
QUESTÃO CERTA: Leia o balanço patrimonial da Empresa Chega Pra Lá Ltda. em 31.12.2022 e 31.12.2021, conforme a seguir, para responder à questão.
Informações adicionais:
• A depreciação no ano monta a R$ 135.000
• A equivalência patrimonial positiva em 2022 foi de R$ 60.000
• Lucro líquido de 2022 foi de R$ 330.000
• Lucro líquido de 2021 foi de R$ 150.000
Com base nas informações fornecidas e de acordo com a metodologia de fluxo de caixa método indireto, assinale a alternativa que contém o valor, em Reais, do aumento/diminuição do caixa e equivalentes de caixa: 42.000.
Solução:
A própria questão fornece o Valor do “CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA” em 2022 e 2021.
Basta fazer a diferença: R$ 180.000,00 (2022) – R$ 138.000,00 (2021) = R$ 42.000,00.
FUNDATEC (2021):
QUESTÃO CERTA: Em relação à Demonstração do Fluxo de Caixa, a Lei nº 11.638/2007, em seu artigo 188, orienta a “demonstração dos fluxos de caixa – as alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa, segregando-se essas alterações em, no mínimo, 3 (três) fluxos”. Considerando o mencionado, assinale a alternativa que indica corretamente esses três fluxos.
Lei 11.638 de 2017:
(…)
I – demonstração dos fluxos de caixa – as alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa, segregando-se essas alterações em, no mínimo, 3 (três) fluxos:
a) das operações;
b) dos financiamentos; e
c) dos investimentos;
CEBRASPE (2023):
QUESTÃO ERRADA: As mudanças verificadas no saldo da conta caixa e equivalentes de caixa devem ser apresentadas em até três fluxos: o das operações; o dos financiamentos; e o dos investimentos.
