Última Atualização 25 de janeiro de 2021
QUESTÃO CERTA: Os impostos a recuperar por pagamentos efetuados indevidamente a maior devem ser registrados na conta outros impostos a recuperar.
QUESTÃO ERRADA: Os impostos recuperáveis não compõem o custo de aquisição de estoques e não são reconhecidos como ativos na contabilidade.
A primeira parte está correta, ou seja, os impostos recuperáveis realmente não compõem o custo de aquisição dos estoques, mas a segunda parte está incorreta. Os impostos recuperáveis são reconhecidos no Ativo como Impostos a Recuperar.
QUESTÃO CERTA: Situação hipotética: Ao final do período de apuração, a conta IPI a recuperar tem saldo devedor de R$ 2.000, e a conta IPI a recolher tem saldo credor de R$ 3.000. Assertiva: Nessa situação, o lançamento de ajuste a ser realizado por ocasião da apuração do IPI a pagar implicará um débito na conta IPI a recolher, no valor de R$ 2.000, e um crédito de mesmo valor na conta IPI a recuperar.
No ativo circulante
ICMS a recuperar —————- R$2.000,00
No passivo circulante
ICMS a recolher —————– R$3.000,00
#Compensação entre os saldos
D – ICMS a recolher —————– R$2.000,00
C – ICMS a recuperar ————– R$ 2.000,00
#Pagamento do saldo restante de ICMS a recolher (passivo circulante)
D – ICMS a recolher —————– R$1.000,00
C – Caixa ——————————- R$1.000,00
As contas do passivo têm natureza credora, logo aumentam por crédito e diminuem por débito.
O IPI a recuperar estava em 2000 e o a recolher em 3000, logo para liquidar, ou seja, “abaixar o valor que eu tinha a receber tenho que lançar um crédito no ativo, pois o ativo diminui com crédito e um débito no passivo, pois o passivo diminui com débito. Ainda vale lembrar que a conta IPI a recolher ainda ficou com saldo de 1000 reais.
O que tá ocorrendo é um compensação de um crédito tributário.
1 – Pelo registro inicial dos saldos das contas temos:
D – IPI a Recuperar R$ 2.000,00 => Essa conta é um direito para empresa, pois isso representa que ela pode se compensar desse valor no momento do recolhimento (pagamento) do crédito tributário.
C – IPI a Recolher R$ 3.000,00 => Essa conta representa uma obrigação para com o fisco e a empresa pode abater o seu crédito tributário e efetuar o pagamento do valor correto.
2 – Pela apuração do valor correto a pagar e compensação do crédito:
C – IPI a Recolher R$ 3.000,00 Saldo inicial
D – IPI a Recolher R$ 2.000,00
C – IPI a Recolher R$ 1.000,00 – Novo saldo da pagar (recolher) fisco.
D – IPI a Recuperar R$ 2.000,00 Saldo incial
C – IPI a Recuperar R$ 2.000,00
D – IPI a Recuperar R$ 0,00 (Feita a compensação do crédito e zerado o direito junto ao fisco, pois já fez uso para o correto pagamento do IPI)
QUESTÃO ERRADA: Considere que uma empresa tenha apresentado saldo de imposto a recuperar de R$ 40.000,00 e saldo de imposto a pagar de R$ 23.900,00. Nessa situação, ao registrar a compensação tributária, para a finalidade de quitação de impostos a pagar de créditos inscritos em períodos anteriores, a empresa debitará a conta de imposto a recuperar e creditará a conta de impostos a pagar.
A empresa debitará a conta de imposto a recuperar e creditará a conta de impostos a pagar.
O lançamento será:
C- Imposto a recuperar
D- Imposto a pagar
