Última Atualização 10 de janeiro de 2022
CEBRASPE (2004):
QUESTÃO ERRADA: Os custos de depreciação, por aumentarem os gastos com o imposto de renda, contribuem para reduzir a rentabilidade líquida de um projeto.
Depreciação não aumenta gastos com IR pelo contrário diminuem. O imposto de renda é calculado mediante LAIR (lucro antes do imposto de renda), do qual são tiradas as despesas com juros e despesas operacionais, onde se encontra a depreciação. Ou seja, quanto maior a depreciação menor o LAIR e consequentemente menor o imposto de renda (e menor o lucro a ser dividido com os acionistas também).
QUESTÃO CERTA: Uma entidade pública adquiriu, em fevereiro de 2018, 10 caminhões para a coleta de resíduos sólidos, ao custo unitário de R$ 178.000, tendo a concessionária cobrado o valor de R$ 20.000 pelo frete da entrega dos 10 veículos. A entidade estima em cinco anos o tempo de vida útil dos caminhões e em R$ 30.000 o valor residual unitário. Em março de 2018 eles entraram em funcionamento. Com referência a essa situação hipotética, julgue o próximo item. A despesa de depreciação do ativo durante o período de utilização será de R$ 25.000 mensais.
16. O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração
Custo de aquisição: 1.780.000 + 20.000 (frete)
Vida útil: 5 anos
Valor residual: 300.000
Valor depreciável: 1.500.000
1.500.000/60 meses (5 anos) = 25.000 mensais
Ou
O cálculo da despesa de depreciação é feito a partir do custo unitário, acrescido de frete, deduzido do valor residual:
R$ 178.000 + R$ 2.000 = R$ 180.000 (−) R$ 30.000 = R$ 150.000 é a base de cálculo.
Como são 10 caminhões, tem-se R$ 1.500.000
Para 5 anos, a depreciação será de 20% a.a, então R$ 1.500.000 × 20% = R$ 300.000 (ano) R$ 300.000/12 =R$ 25.000
No 1.º ano: 10 meses, será R$ 250.000
Nos 2.º, 3.º, 4.º e 5º anos, será de R$ 300.000
No último ano: 2 meses, será R$ 50.000.
QUESTÃO ERRADA: O valor total da despesa de depreciação, ao final do exercício de 20X8, corresponderá a R$ 25.000.
13.750 + 13.750 = 27.500
Calcula-se o custo unitário multiplicado pela quantidade de cada um deles (considerando também o custo para pôr em funcionamento) e divide-se pelo tempo. Nesse caso, não seria necessário sequer fazer o cálculo porque a copiadora tem um período de depreciação diferente. Se mesmo assim quiser calcular:
Computador: (10*3.000) + (10*500) = 35.000 —-> 35.000/4 = 8.750
Impressora: (5*800) = 4.000 —-> 4.000/4 = 1.000
Copiadora: (2*10.000) = 20.000 —-> 20.000/5 = 4.000
Depreciação por ano:
1º Ano: 13.750
2º Ano: 13.750
3º Ano: 13.750
4º Ano: 13.750
5º Ano: 4000
