CEBRASPE (2018):
QUESTÃO CERTA: A tabela a seguir apresenta entradas e saídas de recursos pertencentes a um ente federativo municipal, em certo exercício financeiro.
O prefeito do município questionou o gestor contábil quanto ao fluxo de caixa operacional decorrente das contas do município, e este lhe informou que a prefeitura havia gerado um fluxo de R$ 170.000, valor que, segundo o gestor, foi obtido após a soma dos valores referentes a transferências correntes e impostos deduzidos do somatório de pessoal e encargos, juros, fornecedores de materiais de consumo e fornecedores de materiais hospitalares. Nessa situação hipotética, o gestor contábil apresentou ao prefeito uma informação incorreta, pois a prefeitura: gerou um caixa de R$ 195.000, visto que o valor referente à receita de taxas de prestação de serviços compõe o fluxo operacional.
Ingressos
Transferências Correntes – 400.000
Impostos – 600.000
Taxas de Prestação de Serviços – 25.000
Total – 1.025.000
Dispêndios
Pessoal e Encargos – 450.000
Juros – 50.000
Fornecedores de materiais de consumo – 150.000
Fornecedores de Suprimentos Hospitalares – 180.000
Total – 830.000
Saldo = 195.000
Apenas para acrescentar, é importante diferenciar atividades operacionais, atividades de investimento e atividades de financiamento:
ATIVIDADES OPERACIONAIS
Ingressos:
- Receitas derivadas e originárias
- Transferências correntes recebidas
Desembolsos:
- Pessoal e demais despesas
- Juros e encargos da dívida
- Transferências concedidas
ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
Ingressos:
- Alienação de bens
- Amortização de empréstimos e financiamentos concedidos
Desembolsos:
- Aquisição de ativo não circulante
- Concessão de empréstimos e financiamentos
- Outros desembolsos de investimentos
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
Ingressos:
- Operações de crédito
- Integralização do capital social de empresas dependentes
- Transferências de capital recebidas
- Outros ingressos de financiamento
Desembolsos:
- Amortização/Refinanciamento da dívida
- Outros desembolsos de financiamentos
A dica que eu dou é:
- OPERACIONAIS = SEMPRE receitas correntes
- INVESTIMENTO = venda e compra de bens de capital; dívida concedida;
- FINANCIAMENTO = operações de crédito; dívida contraída.
CEBRASPE (2008):
QUESTÃO CERTA: Compra de ativo imobilizado é classificada como atividade de investimento.
- Atividades operacionais: compra e venda; pagamento de salários, de encargos, de fornecedores, de impostos; entre outros.
- Atividades de investimento: entradas e saídas associadas à compra e à venda de imobilizado.
- Atividades de financiamento: operações de empréstimo; aportes de capital próprio; venda de ações; pagamento de dividendos; entre outros. (ANDRICH, E. G; CRUZ, J. A., p. 72)
VUNESP (2023):
QUESTÃO CERTA: Os dados e informações que se seguem serão utilizados para responder a questão. A Cia. OK apresentou as seguintes demonstrações contábeis referentes ao exercício de 2022:
Balanço Patrimonial em 31.12.2022
Considerando que a Cia. OK classifica as duplicatas descontadas e juros como atividades operacionais, é correto afirmar que o caixa gerado pelas atividades operacionais no período foi, em R$: 112.656,00.
Solução:
1º Encontrar o Investimento:
A única conta de Investimento que aumentou foi de valorização de ações, não envolve caixa, desconsiderar!
Financiamento:
A única conta que aumentou foi Capital Social em:
+52.747,20
Agora a Variação do caixa:
Variação do caixa e equivalentes = Caixa e bancos do ano 1 (-) subtrai* Caixa e bancos do ano 2 = 165.403,20
Variação do caixa = Ativ. Operacional + Ativ. Financiamento+ Ativ. De Investimento
165.403,20 = Ativ. Operacional + 52.747,20 + 0,00
Logo, 165.403,20 – 52.747,20 = Ativ. Operacional
Ativ. Operacional = 112.656,00